Regione Piemonte - Tributi regionali

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Versamenti e acconti

Modalità di versamento

Occorre fare una distinzione tra soggetti pubblici e privati.

Soggetti pubblici

A partire dal 1° gennaio 2008 gli enti sottoposti al regime di tesoreria unica e, quindi, titolari di conti di tesoreria aperti presso le Sezioni di Tesoreria dello Stato devono utilizzare il modello “F24 enti pubblici” per il pagamento dell’Irap che dal 1░ luglio 2011 deve essere eseguito entro il giorno 16 del mese di scadenza utilizzando il seguente codice tributo:

  • 380E – Irap.

Per consentire il versamento dell’Irap anche a quei soggetti pubblici che esercitano attività commerciali e che hanno optato per la determinazione della base imponibile relativa a tali attività commerciali sono stati istituiti i seguenti codici tributo:

  • 301E – Irap - acconto prima rata
  • 302E – Irap - acconto seconda rata o acconto in unica soluzione
  • 300E – Irap - saldo

Le istituzioni scolastiche che non rientrano tra i soggetti sottoposti al regime di tesoreria unica devono ricorrere dal 1° gennaio 2008 al modello di versamento F24 ordinario con il seguente codice tributo:

  • 3858 – Irap-versamento mensile

Per i soggetti che non rientrano nelle precedenti casistiche si applica quanto previsto nel D.M. del ’98.

Soggetti privati

I soggetti privati versano l'Irap con il modello F24, utilizzando la sezione intestata alle Regioni ed enti locali. I codici da utilizzare nel versamento con F24 sono i seguenti:

  • 3800: IRAP SALDO
  • 3812: IRAP ACCONTO I RATA
  • 3813: IRAP ACCONTO II RATA O ACCONTO IN UNA UNICA SOLUZIONE

Riferimenti normativi: L. n. 720/1984, circolare Ministero economia e finanze n. 41/2007, risoluzione ministeriale n. 51/2008.

Acconto

Soggetti privati

I versamenti di acconto dell'imposta regionale sulle attività produttive si effettuano in due rate, salvo che il versamento da effettuare alla scadenza della prima rata non superi € 103.
Il quaranta per cento dell'acconto dovuto è versato alla scadenza della prima rata e il residuo importo alla scadenza della seconda. Il versamento dell'acconto è effettuato, rispettivamente:

  1. per la prima rata, nel termine previsto per il versamento del saldo dovuto in base alla dichiarazione relativa all'anno d'imposta precedente;
  2. per la seconda rata, nel mese di novembre, ovvero per i soggetti diversi dalle persone fisiche e dalle società o associazioni di cui all’art. 5 del Tuir entro l’ultimo giorno dell’undicesimo mese del periodo d’imposta.
Misura acconto
1) Persone fisiche e società o associazioni di cui all’art. 5 del TUIR 99%
2) Altri soggetti (ad esclusione di quelli che determinano la base imponibile ai sensi del comma 1 dell’art. 10-bis del D.Lgs. n. 446) 100%
Obbligo acconto
debito d’imposta > € 51,65 per i soggetti di cui al punto 1)
> € 20,66 per i soggetti di cui al punto 2)

Percentuali versamento acconto

Persone fisiche e società o associazioni di cui all’art. 5 del tuir

Gli acconti e Irap devono essere effettuati in una o in due rate a seconda che l’importo da versare come prima rata (40% dell’acconto complessivo) sia, rispettivamente, non superiore o superiore a € 103. Pertanto se l’acconto complessivamente dovuto è inferiore a € 257,52, il versamento va eseguito in un’unica soluzione, entro il 30 novembre dell’anno a cui si riferisce. Se invece l’acconto complessivamente dovuto è superiore a € 257,52, i versamenti devono essere eseguiti in 2 rate:

  • la prima, pari al 40% del 99% deve essere versata il 16 giugno;
  • la seconda, pari al 60% del 99% deve essere versata entro il 30 novembre.
Altri soggetti

Anche per gi altri soggetti gli acconti devono essere effettuati in una o in due rate a seconda che l’importo da versare come prima rata (40% dell’acconto complessivo) sia, rispettivamente, non superiore o superiore a € 103. In particolare:

  • il pagamento della prima rata, pari al 40% del 100% deve essere versato entro gli stessi termini previsti per il saldo
  • la seconda (pari al 60% del 100%) o unica rata (pari al 100%) deve essere pagata nel mese di novembre (soggetti il cui periodo d’imposta coincide con l’anno solare) o entro l’ultimo giorno dell’11° mese del periodo d’imposta (soggetti il cui periodo d’imposta non coincide con l’anno solare).

Soggetti pubblici

Gli acconti Irap vanno versati entro il giorno 15 del mese successivo a quello delle erogazioni e dei compensi e calcolati applicando l’aliquota dovuta all’ammontare degli emolumenti di cui sopra corrisposti nel mese precedente.

Saldo

Persone fisiche e società o associazioni di cui all’art. 5 del TUIR

È effettuato entro il 16 giugno dell'anno di presentazione della dichiarazione stessa.

Altri soggetti

È effettuato entro il giorno 16 del sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo d'imposta. I soggetti che in base a disposizioni di legge approvano il bilancio oltre il termine di quattro mesi dalla chiusura dell'esercizio, versano il saldo dovuto in base alla dichiarazione Irap entro il giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio. Se il bilancio non è approvato nel termine stabilito, in base alle disposizioni di legge di cui al precedente periodo, il versamento è comunque effettuato entro il giorno 16 del mese successivo a quello di scadenza del termine stesso.

L’imposta risultante dalle dichiarazioni annuali non è dovuta se i relativi importi spettanti a ciascuna regione non superano € 10,33.
Gli organi, le amministrazioni dello Stato e gli enti pubblici versano il saldo entro il termine di presentazione della dichiarazione.

Tutti i contribuenti possono, in ogni caso, avvalersi della facoltà di versare le imposte entro il trentesimo giorno successivo a quello di scadenza con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo.

I codici tributo da utilizzare nella compilazione del modello di versamento F24 sono:
  • 3800: IRAP SALDO
  • 3812: IRAP ACCONTO I RATA
  • 3813: IRAP ACCONTO II RATA O ACCONTO IN UNA UNICA SOLUZIONE